Bonus depreciation - naon ieu?

Ampir unggal parusahaan ngabogaan aset dibereskeun (FA). Aranjeunna geus ngagem harta. Luyu jeung aturan PBU, tetep rékaman tina sistem operasi, sareng anu poko keur amortization.

deductions depreciation

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Jumlah ieu disadiakeun pikeun reimbursement tina maké OS. Éta téh kaasup kana biaya pengobatan atawa produksi.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. biaya Amortization - jumlah diitung dina dasar nilai kitab fasilitas jeung standar. norma disebut persentase santunan taunan pikeun dipaké-kaluar bagéan OS.

grup sipat

Aranjeunna kabentuk gumantung kana lilana kahirupan mangpaat objék:

• I group - 1-2 taun;
• II - 2-3;
• III - 3-5 taun;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - leuwih ti 30 taun.

What is the depreciation sahiji hadiah aset dibereskeun?

Dina hukum, istilah henteu diungkabkeun. Sanajan kitu, accountants sarta konsép ekonom dina karya maranéhanana rada aktip dipake.

taxpayer bisa jadi kaasup dina expenses dirékam dina periode ngalaporkeun (gumantung kana rezim perpajakan), biaya Investasi ibukota di sistem operasi, nyaeta, waragad nu parusahaan nu bisa dibewarakeun dina waktos anu sareng. Ieu "hak husus" teh depreciation bonus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Muatan bisa dijieun, kaasup pikeun parantosan, rekonstruksi jeung modernisasi sahiji objék.

larangan

Sababaraha di antarana.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Firstly, pamakéan depreciation bonus mustahil pikeun objék diala di euweuh muatan. Aturan saluyu ngawangun artikel 9 ayat 258 NC.

. Kadua, eta susunan jumlah maksimum depreciation bonus. OS milik III jeung grup VIII-X, éta 10%, sedengkeun pikeun objék séjén (III-VII c.) - 30% (samemehna 10%).

indikator ieu dipaké pikeun nyieun parsial akuisisi éliminasi, retrofitting, retooling, jsb ..

kacageureun

Hal ieu dilakukeun dina palaksanaan méméh tamat 5 taun ti titimangsa OS dina pamakéan. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Meiji of depreciation bonus - nyaéta, dina kecap basajan, citakan taun jumlah panghasilan. Pakait sarat diatur kaluar di para. September ayat 4 of Code Pajak Pasal 258.

Bisa dibalikeun, sarta 10 taun sarta 30 persén jumlah waragad nanaon. Pikeun cara sejenna pembuangan sahiji prosedur ieu teu disadiakeun.

dibekelan peralihan

Édisi anyar tina artikel Code Pajak 258 sumping kana efek dina 2009

Luyu kalayan para. March 2nd artikel tina Code, paragraf 272, depreciation bonus - nyaeta jumlah anu dipikawanoh di expenses dina periode nu eta ieu dimimitian ngecas objék depreciation, nu geus dilakukeun Investasi ibukota.

Ti ieu kitu kieu anu mangrupakeun akusisi / kreasi hiji obyék, hiji premium tina 30% anu dilarapkeun ka aset nempatkeun kana operasi saprak Désémber 2008. Dina kasus rekonstruksi, sarta dina kasus sejenna diatur ku ayat 9 Pasal 258 Code Pajak, ieu "hak husus" bisa dipaké lamun harga aslina parobahan obyék upgradable sanggeus 1st Januari. 2009

Sanajan kitu, di handapeun dibekelan paragraf 9 Pasal 10 teh angka Hukum Federal 224, dibekelan sahiji artikel anyar. 258 kudu dilarapkeun kana sistem operasi nempatkeun kana operasi dina Januari 2008. sasuai, anu accountants diangkat patarosan: naha mun ngawengku di bonus depreciation panghasilan, upami obyék anu kaala tur nyimpen kana operasi taun 2008, nya éta dina taun nu sarua jeung dilaksanakeun?

Kahiji, Departemen Keuangan ngécéskeun yén kudu cageur hadiah. Sanajan kitu, tempoan béda ieu dikedalkeun engké. Hasilna, dina posisi handap diadopsi.

Lamun dilaksanakeun saméméh asupna kana gaya dibekelan anyar dina recovery wajib premium (ie, dugi 1st Januari. 2009) OS, kaala dina 2008, payer teu kudu kaasup dina jumlah panghasilan. kacindekan ieu ngarumuskeun dina dasar ayat 2, 5, tina Code Pajak, nurutkeun nu panerapan dina pajeg jeung tugas, ngaropéa nu tanggung jawab anyar atanapi worsening posisi hiji entitas ekonomi disebutkeun, henteu retroactive.

Konon bisi tina realisasi sanggeus aset 01.01.2009 nempatkeun kana operasi ti 1 Januari 2008, depreciation bonus bisa disimpen deui.

aplikasi praktis

Payers bisa nerapkeun premium, paduli metoda ngitung depreciation.

Lamun make metoda lempeng-garis, nilai awal obyék diréduksi ku bonus depreciation. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Biaya ieu jadi dadasar pikeun itungan tina depreciation bulanan di rékaman pajeg.

Mun hiji entitas manglaku cara non-linier sistem operasi sanggeus commissioning anu kaasup (dina biaya aslina, dikurangan premium) ka grup luyu (subgroup).

conto

Pikeun kajelasan, hayu urang nyandak nu parusahaan konvensional - JSC "Ivan". Data awal nyaéta kieu:

• Depreciation dibawa metoda linier.
• Kalawan hal ka OS III-VII c. Ieu lumaku a premium 30 persen.
• Dina bulan Agustus 2016, pausahaan meuli teras nahan kana operasi parabot kaasup dina grup katujuh. Mimiti biaya OS - 1 juta rubles.

. Ayeuna, hiji itungan anu depreciation bonus. Dina 9 bulan munggaran. 2016 akuntan parusahaan bakal tumut kana akun salaku bagian tina waragad jumlah handap:

1 juta rubles. x 30% = 300 sarébu. p.

Sésana tina biaya parabot (1 juta rubles -. 300 sarébu 700 sarébu p = p ....) Ieu kudu kaasup dina kasaimbangan agrégat tina Grup VII ti tanggal 1 Séptémber, 2016

Kuring kedah ngeunteung kanyataan pamakéan premium dina kawijakan finansial?

spesialis pajeg sarta ahli keuangan yakin yén lamun hiji parusahaan migunakeun "benefit", eta perlu dibenerkeun dina kawijakan akuntansi. Kaluaran luyu aya dina Sastra Keuangan sarta FMS.

pangadilan arbitrase taat ka posisi béda. факт в учетной политике не закреплять. Dina sababaraha hal, maranéhna yakin yén pausahaan bisa nganggo bonus depreciation jeung kanyataan ieu teu aman dina kawijakan akuntansi.

Ahli hukum, kahareupna nyarankeun ka kénéh ngagambarkeun putusan kana dipakéna "insentif" dina urutan ulah konflik jeung IRS.

implikasi tina

Dina akuntansi teu tiasa nganggo depreciation bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Dina akuntansi pajeg masing-masing dina awal bulan pikeun itungan depreciation dina obyek, a expense badag. Dina konteks munculna bédana samentara kena. Ieu ngakibatkeun naékna eta (liability pajak nunggak).

Bulan kadua itungan jumlahna expense depreciation on akuntansi pajeg bakal kirang ti on akuntansi. Ieu alatan kanyataan yén jumlah amortization bulanan bakal leuwih, sabab itungan anu dibawa dina biaya sajarah, kaasup bonus.

Sasuai, bulan kadua bédana samentara bakal ngurangan sarta IT teh - repaid.

fitur cerminan

. Mertimbangkeun ngeposkeun a premium depreciation. Nyokot perusahaan kondisional "Antey". Data awal nyaéta kieu:

• Dina Maret 2016 Kompeni kungsi kaala tur nyimpen kana operasi OS kaasup Grup III.
• Biaya proyek - 1 juta 200 rébu p .. (Lian ti PPN).
• Durasi ti hirup mangpaat - 60 bulan. (5 taun).
• Waragad na revenues di parusahaan aya ditangtukeun dina hiji basis accrual.
• Dina rékaman pajeg ka OS III-VII Grup dilarapkeun a premium 30 persen.
• Depreciation diitung dadasar lempeng-garis na di pajeg na akuntansi.

Dina Maret 2016, hiji akuntan ngajadikeun éntri:

• Db cq. 08 subsch. "The akusisi ti sistem operasi" KD cq. 60 - 1 200 000 - dianggap beuli primér ngandung harti;
• Db cq. 01 subsch. "Proprietary OS" cd cq. 08 subsch. "The akusisi ti sistem operasi" - 1.2 juta - reflected di operasi input ti sistem operasi.

будет произведен в апреле. Akunting depreciation bonus bakal dilakukeun dina April. Dina rékaman pajeg bakal reflected dina jumlah 360 sarébu. P. (200 rébu nepi ka 1 juta. P. X 30%). Jumlah depreciation bulanan bakal:

(1 juta 200 th rub - .. 360 thou ..) / 60 bulan. = 14 sarébu. Rub. / Bulan.

Konsumsi final dina April dina rékaman pajeg bakal:

360 sarébu. P. + 14 sarébu. P. = 374 sarébu. P.

Samentara éta, nyokot kana akun bédana waktos nembongan. Ieu saperti kieu:

374 sarébu. Rub. - 20 sarébu rubles .. = 354 sarébu. Rub.

Manehna, kahareupna ngabalukarkeun mecenghulna IT:

354 sarébu. Rub. x 20% = 70.800.

Pamungkas dina April kedah:

• Db cq. 20 KD cq. 02 - 20 sarébu p .. - ngagambarkeun depreciation tina OS anu;
• Db cq. 68 subsch. "Itungan pikeun pajeg panghasilan" cd cq. 77 - 70.800 p. - tumut kana akun IT.

Dina Méi jeung bulan di handap sapanjang kurun waktu hirup mangpaat tina aliran obyék dina akuntansi bakal leuwih (20 sarébu. P.> 14 th. P.). Kalayan kecap séjén, dina waktos offset bakal beda dina 6 th. P. Sasuai, éta nurun ka 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Wiring kedah:

• Db cq. 20 KD cq. 02 - 20 sarébu p .. - accrued depreciation tina OS anu;
• Db cq. 77 KD cq. 68 substch. "Itungan pikeun pajeg panghasilan" - 1200 r. - dianggap repayment parsial IT.

Kasusah jeung restorasi tina pangajén

Patarosan accountants timbul alatan kanyataan yén aya para. September ayat 4 of Code Pajak Pasal 258, atawa dina norma séjénna ngeunaan Bab 25 sahiji Code teu disebutkeun yen, nalika eta perlu cageur pangajén: dina periode pamakéan na atanapi diobral tina OS anu.

Numutkeun dibekelan sub-klausa. 5 p. 4271 artikel, panghasilan tina ngabalikeun tina cadangan jeung panghasilan sarupa séjénna perlu ngeunteung dina dinten pangahirna tina pajak (ngalaporkeun) jaman nu sipatna sabenerna pulih. Departemen Keuangan dipedar yén bonus depreciation, katutupan di expenses dina dasar Art. September 2nd ayat Art. 258 tina Pajak anu kaasup dina database dina periode nu sistem operasi geus kabiruyungan.

Accountants ogé kabetot dina patarosan di handap ieu: Dupi citakan tina pangajén dipintonkeun dina revenues yen parusahaan sabenerna leungiteun Jumlah ieu teu bisa dicokot kana rekening dina biaya 10% atawa 30% tina harga aslina obyék? Tiasa payer malikkeun panghasilan premium tina jual pikeun ngurangan dana pikeun jumlah sarua?

Departemen Keuangan dipedar yén lembaga ékonomi boga hak recalculate jumlah depreciation dina obyek dijual pikeun période saméméhna tur na residual item-st. Dina hal ieu, dumasar kana cop ka. January ayat 1st Pasal 268 Code Pajak, panghasilan tina diobral tina harta bisa ngurangan ukur dina nilai residual.

Sasuai, anu depreciation bonus, jumlah nu geus dibalikeun, teu reflected dina komposisi waragad sagala periode recovery dirina, atawa engké.

Samentara éta, nurutkeun sawatara ahli, hiji posisi saperti Departemen bisa dianggap kontroversial. Pasalna nyaéta saperti kieu.

panerapan teu eksplisit nyaram nu ulang citakan tina jumlah premium dina waragad. Salaku dituduhkeun di sub-klausa. 1 ngeunaan ayat mimiti Pasal 268 Code Pajak, anu diobral obyék sharing depreciable diréduksi ku nilai residual. Eta ngawakilan bédana antara harga aslina sarta jumlah maké nu dieusi mangsa operasi.

Komposisi biaya awal ngawengku biaya akuisisi, konstruksi, pengiriman barang, manufaktur, bringing kana kaayaan usable.

Salajengna, kedah tingal para. September 3rd ayat tina Code Pajak Pasal 258. Hal ieu dicatet yén sistem operasi, nu ieu dipaké hadiah anu kaasup dina grup biaya aslina, dikurangan teu leuwih ti 10% atawa 30% (pikeun grup masing-masing). Jumlah dipikaresep misalna téh kaasup kana biaya periode pajeg.

nuances

Ieu kudu ngomong yén wording di luhur dinyatakeun nyadiakeun keur ngurangan jumlah harga aslina tina OS obyék. Ieu ukur nyatakeun watesan tina citakan waragad pikeun depreciation salajengna tina harta.

Sajaba ti éta, anu dilakukeun dina persentase tina harga aslina boga muatan ka waragad. Dina waktu pelaksanaan obyék, nu jumlahna ieu poko keur recovery. Sasuai, pausahaan ngajual sistem operasi sarta kaasup jumlah premiums dina panghasilan, bisa ngurangan kauntungan ti nu diobral tina harga residual sahiji obyek diitung ku cara kitu sakumaha lamun hadiah na teu nerapkeun.

Masalah jeung istilah

Salaku dituduhkeun di para. 4 9 258 titik Naha NC, Anjeun kedah mulangkeun pangajén dina palaksanaan sistem operasi méméh tamat 5 taun ti tanggal commissioning. Accountants anu wondering naha sasuai jeung sarat ieu nurutkeun milik anjeun kudu kaasup kana grup I-III, lamun tanggal diobral mun teu ngagem pinuh reimbursed?

Formal, pausahaan bakal kudu minuhan sarat tina Code, saprak aya larangan dina hal ieu henteu disadiakeun.

Departemen Keuangan ngomong yén ti 01.01.2009 premium téh kudu dibalikeun, paduli naha atawa teu ngimbangan maké dina waktu pelaksanaan obyék.

Samentara éta, kaasup jumlah sharing bisa ningkatkeun nilai residual tina harta ku jumlah premium nu. Luyu jeung aturan cop. 1 ngeunaan ayat mimiti Code Pajak Pasal 268, kasebut nyaéta dimungkinkeun pikeun ngurangan kauntungan ti jual. Sanajan kitu, otoritas pajeg bisa iklas klaim organisasi di sambungan kalawan transaksi misalna.

Tekad tina harga residual méméh tamat 5 taun: conto

Candak nu inputs handap:

• biaya awal proyék - 30 p; sarébu..
• waragad investasi ibukota anu reflected dina periode input OS operasi (10%) - 3 sarébu;. p.
• jumlah depreciation ka tanggal palaksanaan - Kec 7 th ..

itungan bakal kieu:

• Biaya awal = 30 sarébu. P. - 3 sarébu r .. = 27 sarébu. P.
• nilai Salvage = 27 sarébu. P. Kabupaten th 7 .. - = 20 rébu. P.

Sanajan kitu, tinangtu di luhur, dina dasar dibekelan tina Code Pajak, nilai residual mun meunang leuwih:

30 sarébu. P. Kabupaten th 7 .. - = 23 sarébu. P.

Salajengna nganggap yén OS anu dijual kalawan harga 25 rebu. P. Dina hal ieu, panghasilan payer urang bakal:

• 25 sarébu. P. - 20 sarébu p .. = 5 sarébu. P. (Dipandu numeral Keuangan).
• 25 sarébu. P. - 23 sarébu p .. = 2 th. P. (Nyandak kana akun norma panerapan dina).

timuan

Nilai residual sahiji obyek dijual, sahingga, bisa diitung salaku bédana antara ongkos na (waragad tanpa deduksi of premium nu) jeung nilai residual (jumlah depreciation, kaasup bonus).

pendekatan ieu dianjurkeun pikeun pamakéan dina nangtukeun payer panghasilan ti dijual sahiji sistem operasi. Tapi dina hal ieu aya keluhan ti IRS.