Conto hiji pajeg teu langsung. kode pajeg

Pajeg di masyarakat modern gaduh dua fungsi. Di hiji sisi - ngeusian anggaran (alat ékonomi utama nagara), sarta dina sejenna - ngatur ekonomi, ngawenangkeun equalize standar sosial sarta pikeun ngamekarkeun prioritas sektor publik perlu. Hiji sistem koheren of pangmayaran data di formulir dikodifikasi jum'atan ngawangun Code Pajak di Féderasi Rusia. Functionally, éta ngawengku dua bagian: nu ngadegkeun umum integral tina prinsip sistem pajeg, sarta disclosing husus unggal mékanisme misah atanapi kempelan pajeg. bab individu dina bagian kadua nilai dikintunkeun Code Pajak ditambahkeun pajak (PPN) jeung pajeg excise (atawa excise). tinimbangan maranéhna bakal devoted ka artikel ieu.

Kawijakan pajeg kaayaan

The peculiarity tina Perda pajeg éta lingkungan macroeconomic kaayaan robah, varying ongkos pajeg. Ieu kawijakan pajeg. Characteristically, maranéhna kudu sasuai jeung prinsip Baranahan, t. E. Nyumbangkeun kana tumuwuhna produksi sosial jeung ningkatkeun produktifitas. Sanajan kitu, aturan pajeg - hitungan hipu, jadi ngarobah laju pajeg, kudu sénsitip tetep abreast tina kaayaan ékonomi.

Jelas mendemonstrasikan na hukum Laffer kurva, dingaranan ékonom sahiji Universitas Los Angeles, kapanggih prinsip revenues anggaran, gumantung kana laju pajeg. Hubungan fungsi anjeunna ditampilkeun Palasik kana: dina sumbu horizontal - persentase levied ku nagara ka perbendaharaan, sumbu vertikal - jumlah ditampi ku pajak. Dina awalna, kurva ieu naek. Significance ekonomi ieu anu produksina di bagean ieu tumuwuh gancang ti laju pajeg masing-masing tur ékonomi progresses, sarta revenues pajeg kanaékan. Sanajan kitu, di tingkat 40-50% laju pajak (pikeun Nagara ti dunya I) jeung 35-40% (pikeun Nagara III Dunya) kurva ngahontal maksimum sarta dimimitian ngurangan. Dina hal ieu urang nyebutkeun yén kawijakan pajak - diskriminatif. Di incomes rélatif nu nyicingan digawé, beungbeurat pajeg nyaéta 40-45% ti tingkat panghasilan.

Ku alatan éta, hiji indikator kawijakan sosial kutang nu dianggap hiji kamunduran ajeg dina babagi tina beungbeurat pajeg dina hubungan panghasilan tina populasi.

pajeg langsung jeung teu langsung

Pajeg kana sifat tina exemptions pajeg dibagi kana langsung jeung teu langsung. base pajeg keur pajeg langsung téh panghasilan (gajih, kauntungan, nyewa, suku) atawa harta (darat, imah, jaminan) milik taxpayer nu. Conto pajeg langsung tiasa janten lahan pajeg, pajeg dina panghasilan, pajeg harta, pajeg kandaraan, pajak on kauntungan. pajeg teu langsung, sabalikna tina langsung, boga karakter fundamentally béda - a premium harga atawa laju.

Sanajan kitu, mairan kana kaayaan tina formasi dasar pajak tina pajak panghasilan keur dipake bisnis. Aya ogé kapanggih istilah "teu langsung," tapi hormat ieu mibanda nganggur teu jeung pajeg teu langsung (pajeg panghasilan, sakumaha geus kami disebutkeun - hiji garis lempeng). Dina tapsiran ieu ngaran kasaruaan henteu pakait sareng karakteristik pajak, sarta prosés nangtukeun gedena na. Dina nangtukeun dasar pajak tina eta dicokot waragad langsung pakait jeung produksi utama, tur waragad langsung nu deducted. pajeg panghasilan nyaéta sahingga cara murni ékonomi nyumbang ka Spésialisasi gede pausahaan, ngaminimalkeun pengeluaran non-produktif na.

Salaku Wasalam pajeg teu langsung, anu beredar ékonom Jerman Karl Marx commented on zat maranéhanana di laten teh, disumputkeun di unggal beuli, ditarikna dana ti warga nagara. Sigana nu pamakéna saukur meuli produk, sarta ku kituna teu bisa ngontrol anggaran napsu. Kanyataanna - payer ngabela konsumen, seller barang tur jasa nu sami dina ni'mat langsung pajeg kolektor jeung perantara dina alih kaayaan maranéhanana.

Dina Rusia, mimiluan pajeg teu langsung net: nilai ditambahkeun pajak (PPN), pajeg excise jeung tugas adat.

pajeg teu langsung. PPN

PPN pikeun kahiji kalina diwanohkeun di Perancis dina 1958 diliwatan nguji pilot na, lajeng deployment. Dina 70 taun anjeunna injeuman sesa Éropa. Dina Rusia, "Di PPN" hukum The diadopsi dina taun 1992 ku Pamaréntah Egora Gaydara. laju kahiji éta 28%, sahingga nyiptakeun beungbeurat pajeg badag, lajeng eta dikurangan dua kali pikeun 20% na 18% visinil.

PPN pajeg teu langsung hasil disebarkeun dina sistim pajak dunya. Naon alesan keur popularitasnya? Paling dipikaresep, sensitifna kana krisis ékonomi jeung siklus, lantaran euweuh pajeg anu boga muatan dina produksi jeung konsumsi.

The arah utama kawijakan budgetary Rusia pikeun 2012 jeung periode nepi ka 2014 nekenkeun peran anjog di PPN dina sistem pajeg féderal. The babagi tina pajak ieu akun pikeun 32-35% ti revenues pajeg féderal.

PPN sakumaha conto hiji pajeg teu langsung ngalibatkeun base perpajakan (nurutkeun Art. 146 tina Code Pajak), nu diobral barang sarta jasa di wewengkon Rusia, nu mindahkeun barang jeung kinerja jasa, nu teu sakuduna dituju deduksi, instalasi jeung karya pangwangunan dilaksanakeun pikeun kaperluan sorangan, anu importation barang kana wewengkon Féderasi Rusia.

rézim Preferential di base pajeg PPN

Kode Pajak heunteu ngasupkeun tina wengkuan lega maksimum nepi PPN, sababaraha operasi: rubles pengobatan sarta mata uang asing, alih harta ku panerus na, transisi tina harta pikeun kagiatan statutory organisasi nirlaba, alih harta ku cara investasi, anu balik teh kontribusi aslina ti peserta partnerships ékonomi jeung pausahaan, anu privatisasi tina alam pajabat nagara jeung kota rumah susun, ngajabel ti warisan harta.

PPN pajeg teu langsung ogé diperlukeun runtuyan ongkos pajeg preferential. Kahiji, laju nol. Hal ieu dipaké pikeun barang diékspor mode diartikeun FTZ (Zona Bébas Adat istiadat). Ogé dipaké dina hubungan jasa pikeun loading, transportasi, rojongan ti ékspor patali transit internasional barang ngaliwatan wewengkon Rusia jeung kenop tina bagasi jeung panumpang, upami aranjeunna teu dikirim ti wewengkon Féderasi Rusia.

Sanajan kitu, lamun urang neruskeun obrolan ngeunaan hiji pajeg kompléks kayaning PPN, mangka ogé lumaku laju ngurangan (10%) jeung hormat kana dahareun, produk barudak, média jeung buku. Ku kituna, hukum pajeg féderal nawarkeun hiji rezim pajeg saderhana pikeun kategori ieu barang ku nurunkeun harga maranéhanana sahingga ngaronjatkeun paménta pikeun aranjeunna. Salaku bisa ningali, pajeg teu langsung dina Féderasi Rusia operasi di wewengkon nu tangtu, henteu patali jeung daur produksi, jeung pangasilan maranéhna kana anggaran - langkung seragam.

Naon sejenna anu kaasup kana basa pajeg ngeunaan PPN

badan légal jeung pangusaha individu dina completing balik pajeg PPN keur kaperluan perpajakan salaku:

• Kamajuan narima. Éntitas nu pangmayaran misalna pikeun barang poko keur laju 0% (tingali. Di luhur) jeung produk gaduh siklus produksi leuwih ti 6 bulan.
• Agen ngabogaan status "bantuan keuangan", tapi ditangtukeun di tukeran pikeun barang jeung jasa dijual.
• Minat dina kiridit komoditi, catetan promissory, beungkeut dina kaleuwihan laju refinancing sahiji Bank Séntral Féderasi Rusia.
• santunan didaptarkeun dina kontrak asuransi jeung dibekelan counterparty standar.

Tapi aya iwal mun aturan. Hiji éntitas légal atanapi pengusaha, anu panghasilan keur 3 bulan saméméhna éta kirang ti 2 juta rubles, nulis dina otoritas pajeg porsi aplikasi luyu jeung mecat kanggo 12 sasih ti pembayaran ti PPN.

Ngeunaan pajeulitna nangtukeun dasar PPN

Kami geus katempo conto PPN pajeg teu langsung luyu jeung Bab 21 sahiji Code Pajak ngan di bagian tina formasi dasar pajeg. Naha salah conto? Nu maos ngaapresiasi pajeulitna itungan miboga dokumén primér. Pikeun perusahaan industri badag ogé-tulisan balik pajeg ngeunaan PPN entailing non-aplikasi tina hukuman ku pajeg, relevan sarta penting. Karya ieu, estu terampil, merlukeun pangaweruh husus tina auditor publik. Wewengkon bisnis diartikeun ku Hukum N 943-1 "Ngeunaan otoritas pajeg Rusia" ti 03.21.1991, pajak nilai-ditambahkeun salaku ogé pajeg panghasilan perusahaan nyaeta paling pajeulit dina sataunna, jadi aya Lah a Spésialisasi knowledge dina otoritas pajeg sorangan: salah cek PPN, nu lain - pajak panghasilan. Teuing rarer anu generalists, anu dina taktak nu lajeng, sareng nu sanesna.

Dina metoda audits pajeg PPN

Hayu urang mikirkeun "workings jero" tina pajeg anu patali jeung pamariksaan, contona, anu nilai langsung ditambahkeun pajeg. Umumna disebutkeun, cék nu Pareum-situs, kaluar-situs jeung kaasup ka dua spésiés saméméhna. Numutkeun darajat sinyalna tina basa pajeg dibagi kana tematik tur komprehensif, jelas tur selektif.

Kumaha carana sangkan PPN cameral pariksa? inspectors Pajak mawa eta langsung di kantor na. Pikeun jasa maranéhanana - saméméhna dibales badan légal verifiable atanapi pangusaha individu mulih pajeg na zatrebuemye salila sabenerna pariksa registers tina rékaman akuntansi sarta dokumén sumber. inspeksi situs dilumangsungkeun langsung dina akuntansi sahiji éntitas légal (pengusaha).

Sakumaha aturan, dina wengi nu kaluar rencanana tina cék PPN dokumenter kompléks dipigawé hiji Inok meja disadiakeun ku taxpayer jeung pernyataan PPN dikintunkeun ka aranjeunna pamayaran kanggo tekad saterusna tina béda na jeung harti nu sabenerna tina auditors pajeg dina dokumen pajeg primér.

PPN, sakumaha conto hiji pajeg teu langsung, nembongkeun dua arah verifikasi ku auditors tina ngalaporkeun perusahaan: completeness basa pajeg maranéhanana di PPN jeung aplikasi bener deductions pajeg accountants.

Analisis barang meuli di Inok PPN

Nalika karajinan, mimitina taliti dipariksa ketersediaan dokumén primér ti suppliers. Ngeunaan suppliers, Figuring aranjeunna disadiakeun barang sarta jasa di duanana dasar kena na deduksi (ditangtukeun luyu jeung artikel angka 171-173 tina Code Pajak Féderasi Rusia) bisa dicokot kana akun ngan dina kaayaan nu tangtu. dokumen aslina kudu hadir - invoice ti supplier, nu bakal narima ku akuntansi pikeun kiridit allotted ka anjeunna ku operasi na disetel ka periode ngalaporkeun pajeg luyu (ngarujuk kana deklarasi pajeg pakait).

Conto santunan misalna bisa jadi balikna jumlah kaleuwihan PPN sabenerna dibayar on tangtu Code Pajak jeung situasi di handap ieu: buku medarkeun parusahaan mundut kertas jeung tinta bari Mayar a pajak tina 18%, tapi beres produk marketable (buku) taxed dina 10%. Dumasar jumlah luhur tina pajeg kaleuwihan dina meuli kertas jeung tinta dina pajak keur jualan buku - téh kaasup kana deduksi pajeg.

Analisis diobral barang dina PPN Inok

Diobral barang anu dilacak dina dasar invoices, lembaga légal verifiable resép, sarta jualan miboga majalah (di registers pajeg beuki kuat husus, sarta dina kanyataanana databés naskah keur balik pajeg).

test Ieu masalah nu minuhan of registers akuntansi dina bagian tina padumukan jeung suppliers jeung kontraktor jeung itungan kalayan jalma akuntabel. Dina hal ieu, anu salinan kadua invoices kudu napel jurnal.

PPN pajeg teu langsung ditangtukeun dina dasar operasi non-dummy (pikeun pangiriman unggal item kedah itungan luyu transperna bank - ti akun kiwari perusahaan atawa ti kas - pada kas). Kituna nangtukeun mungkin usaha pikeun balik parusahaan ka PPN dina transaksi ampir nonexistent.

Penguasa pajeg dipariksa operasi tina K-akun 201 01 610 jeung K-akun 201 04 610. Mun euweuh invoice keur diobral barang (jasa), eta dilumangsungkeun ku Inok pajeg counter dina rekening sahiji entitas légal of counterparty nu. Mun teu aya - urus nyaeta samaran, tapi mangrupa kajahatan ékonomi. Dina waktu nu sarua eta draws perhatian ka urutan kronologis persiapan sarta pendaptaran ti invoices. Selektif-counter cék nu diangkat ku na deliveries badag pikeun nu invoices nu aya.

kasalahan pajeg conto nalika ngajual barang

Supplying perusahaan kudu boga rojongan design kontrak légal kompeten. patalina jeung masalah teh nya eta palaksanaan barang sarta jasa kudu salawasna diwangun ku subjék jeung paningkatan harga maranéhanana dina jumlah PPN. The pihak kaserang anu wajib jelas ngartikeun prop fardhu harga dieusian - kalawan pajeg atanapi tanpa pajak. kontrak hususna hargana tanpa PPN, ieu manehna anu boga fungsi dasar pajeg. Ieu kacida desirable dina perjangjian ka allocate jumlah PPN salaku garis misah.

Kiwari dimungkinkeun aya alatan kanyataan yén nurutkeun Art. 424 CC samping Rusia mayar harga barang dina detil dieusian di kontrak.

Dina concluding review kami tina PPN, urang dicatet yén éta kusabab karakter universal anak, éta salah sahiji anu pang hésé pikeun téhnik na diantara pajeg nu aya di Rusia.

tugas Excise. Dasar pajeg

pajeg teu langsung dina Féderasi Rusia (iwal pangbadagna di antarana - pajak nilai-ditambahkeun) ngawengku hiji pajeg féderal - pajak excise (mindeng disebut dina formulir disingkat - pajak excise) jeung tugas adat. Anjeunna boga muatan jeung grup tangtu barang saperti diobral di antarana dina wewengkon Rusia, sarta mun anjeun mindahkeun éta meuntasan wates Rusia. Daptar eta dina anggaran badan légal jeung pangusaha individu, sarta payers sabenerna mangrupakeun pamakéna, t. Ka. Anjeunna téh kaasup kana harga barang maranéhna meuli. Kusabab jumlah pajeg kaasup dina harga barang, eta jelas yén hiji pajeg teu langsung mangrupa tugas excise.

Sakumaha aturan, aranjeunna anu poko keur mobil pajeg excise, inuman alkohol, BBM solar, minyak motor, bir, lempeng jeung motor béngsin, alkohol jeung alkohol produk, produk bako.

Numutkeun pasal 182 tina Code Pajak, anu poko keur transaksi pajak tina diobral di taxpayer barang excisable dihasilkeun dina Rusia, resi jeung posting ngeunaan produk ieu, jenis nu tangtu mindahkeun barang (schemes tolling), operasi move barang excise luar Rusia.

Nomer. 1 n. 6, Seni. 182 tina Code Pajak rékaman sagala obyek excisable ka rebutan jeung posting data barang ownerless pajeg teu langsung. Éta tunduk perpajakan sarta mindahkeun tina sipat excisable dina dana statutory tina usaha.

Prosedur pikeun pajeg excise

Teu tunduk kana ékspor barang tugas excise excise, mindahkeun antara unit usaha produksi, alih primér nyangkut pikeun ngolah industri salajengna, importation kana Téritori adat barang excisable kalawan panolakan saterusna di ni'mat Nagara, impor sipat excisable dina port nu SEZ.

Ongkos kiwari tugas excise keur jaman nepi ka 2015 dibere dina artikel. 193 tina Code Pajak.

Penguasa pajeg ngalaksanakeun cek dokumenter, tumut kana akun kontrak taxpayer urang jeung dokumén counterparty na on pembayaran ditéang ku pernyataan bank pikeun mindahkeun dana, adat kargo deklarasi, salinan tina ngarojong dokumén angkutan némbongkeun ékspor produk excisable luar Rusia.

Mangsa pajeg pikeun palaksanaan internal barang excise gaduh bulan ka diangkut sakuliah wates - luyu jeung Code Buruh.

Conto nangtukeun jumlah excise

kaayaan awal: distillery ngahasilkeun vodka jeung eusi étil alkohol 40%. Eta dicirikeun ku polumeu bulanan produksi na 500 l. Laju pajak ayeuna - 210 rubles per liter anhidrat étil alkohol. Jumlah tugas excise on étil alkohol geus meuli 1.650 rubles.

Solusi: base Pajak bakal: 500 x 40% = 200 l.

Jumlah tina tugas excise pakait jeung vodka nu dijual: 200 L x 210 = 42 rubles 000 rubles.

Jumlah tugas excise mun dibayar: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

kacindekan

pajeg teu langsung téh mangrupa fixture tina sistem pajeg modern. Tina pentingna tinangtu eta teh PPN, nu nyadiakeun jumlah greatest revenues anggaran pajak (pikeun Rusia 33-35%). Ieu kudu dicatet yén laju pajeg PPN mangrupa rangsangan penting pikeun pangwangunan ékonomi. Teu héran nu salila potensi ékonomi nagara, saprak 1992, laju PPN di Rusia murag tina 28% nepi ka 18%.

Catetan yén pajeg excise - hiji pajeg teu langsung, tapi rada husus. Sanajan eta boga urutan gedena PPN saimbang leutik sharing pajeg ti PPN, tapi ongkos na aya hiji indikator sikep kaayaan urang ka kelas tengah.